Mittels der in § 267 HGB festgelegten Schwellenwerten werden Kapitalgesellschaften und haftungsbeschränkte Personenhandelsgesellschaften in verschiedene Unternehmensgrößen (klein, mittel, groß) eingeteilt und unterliegen somit mehr oder weniger umfassenden Bilanzierungs- und Berichtspflichten. Die monetären Größenmerkmale dieser Norm sollen nun nach oben und somit den gestiegenen Preisen angepasst werden. Ganz konkret schlägt das Bundesministerium der Justiz (BMJ) in der zugehörigen und Ende letzten Jahres veröffentlichten Formulierungshilfe vor, die Schwellenwerte der Bilanzsumme und der Nettoumsatzerlöse, um rund 25 % zu erhöhen. Die Anzahl der Arbeitnehmer bleibt dagegen unverändert.

Entlastung: Rückwirkend sogar für das Geschäftsjahr 2023.
Auch die Nachhaltigkeitsberichterstattung ist betroffen.

Auf ca. 650 Millionen Euro schätzt das BMJ das jährliche Entlastungspotential für die deutsche Wirtschaft, welches durch den Wegfall von Offenlegungspflichten bei Kapitalgesellschaften, haftungsbeschränkten Personenhandelsgesellschaften und Genossenschaften entsteht. Begrüßenswert dürfte für viele Unternehmen auch die Absicht sein, dass die Schwellenwertanhebung rückwirkend für das Geschäftsjahr 2023 geltend gemacht werden kann. Das hätte den Vorteil, dass manche Unternehmen gegebenenfalls bereits für das zurückliegende Geschäftsjahr 2023 vereinfachten Regularien unterliegen, die auf Jahres- und Konzernabschlüsse sowie Lageberichte und Konzernlageberichte angewendet werden können. Auch dass bereits für den früheren Abschlussstichtag die angehobenen Schwellenwerte angesetzt werden dürfen, eröffnet einigen Unternehmen hinsichtlich des Zweijahresvergleichs neue Möglichkeiten.

Und nicht nur das. Da die kommende Pflicht zur Aufstellung eines Nachhaltigkeitsberichts nach CSRD an die Größenkategorie der Unternehmen gekoppelt ist, wird die Anhebung der Schwellenwerte auch hierauf Einfluss haben.

Vorsicht bei Grenzfällen: Was Sie beachten müssen.

Ganz konkret bedeutet dies, dass bei betroffenen Unternehmen die Prüfungspflicht entfällt oder sie nicht in diese „hineinrutschen“. Spannend bleibt hier die Frage, inwieweit sich der rückwirkende Ansatz und der gegebenenfalls damit verbundene Wegfall der Prüfungspflicht auf bereits erteilte und begonnene Prüfungstätigkeiten auswirkt. Empfehlenswert ist es, sich hier zeitnah mit dem Abschlussprüfer abzustimmen. Insbesondere in Grenzfällen ist ein genaues Hinschauen ratsam, da eine falsche Annahme hinsichtlich des Entfalls der Prüfungspflicht gravierende Folgen haben kann.

Die verschiedenen Größenklassen haben neben der Aufstellungs- und Prüfungspflicht aber auch Auswirkungen auf den Umfang der Rechnungs- und Offenlegung. Kleine Kapitalgesellschaften und Kleinstkapitalgesellschaften sind etwa von der Offenlegungspflicht der Gewinn- und Verlustrechnung befreit. Auch hier empfiehlt es sich rechtzeitig das Gespräch mit Ihrem Berater oder dem Abschlussprüfer zu suchen um entsprechend vorbereitet zu sein und zielführend steuern zu können.

Die Änderungen sind momentan noch nicht in Kraft getreten, die Umsetzung der Anpassung ist allerdings als besonders eilbedürftig eingestuft und wurde aus dem Maßnahmenpaket des vierten Bürokratieentlastungsgesetzes (BEG IV) herausgelöst, um den Vorgang zu beschleunigen.

Was das für Sie bedeutet und wie Sie davon profitieren können?
Sprechen Sie uns darauf an. Wir beraten Sie gerne, umfassend und individuell.

Mit dem zum Jahreswechsel gestarteten Aufbau des Zuwendungsempfängerregister führt das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) nach § 60 b AO ein Register ein, indem zukünftig alle Organisationen erfasst sind, die Spendenbescheinigungen ausstellen dürfen. Das soll Rechtssicherheit und Transparenz schaffen, denn bislang war es Bürgerinnen und Bürgern sowie Unternehmen und Institutionen nicht möglich schnell und unbürokratisch zu ermitteln, ob der Spendenbegünstigte berechtigt ist, eine entsprechende „Spendenbescheinigung“ zu erstellen.

Vereine und gemeinnützige Organisationen müssen nicht selbst aktiv werden.

Für das neue Register übermitteln die Finanzämter, welche jeweils für die Vereine oder Organisationen zuständigen sind, die entsprechenden Daten an das Bundeszentralamt für Steuern. Unter Aufhebung des Steuergeheimnisses veröffentlicht das BZSt diese – online und für jeden einsehbar. Dies geschieht nach und nach, sodass mit dem Startschuss zum Beginn 2024, das Zuwendungsempfängerregisters nicht vollständig befüllt sein wird; und im ersten Schritt auch nur mit den Daten gemeinnütziger Körperschaften aus Deutschland, bevor im zweiten Schritt auch ausländische Organisationen die Möglichkeit haben, die Aufnahme in das Register zu beantragen.

Wer also als gemeinnützige Körperschaft im Sinne des § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG, als juristische Person des öffentlichen Rechts oder als Partei und Wählervereinigung im Sinne des § 34g EStG eingestuft ist, wird sich in nicht allzu ferner Zukunft in diesem neuen Register wiederfinden. Hierfür müssen die Organisationen zu denen auch Fördervereine und -stiftungen zählen zunächst nicht aktiv werden. Erst in einer weiteren Ausbaustufe des Registers, wird es möglich sein, freiwillige Angaben wie Bankverbindungen oder die Website einzupflegen. Empfehlenswert ist es allerdings, den Eintrag nach Erscheinen auf seine Richtigkeit zu prüfen und gegebenenfalls bei seinem zuständigen Finanzamt korrigieren zu lassen.

Ein erster Schritt zur Digitalisierung des Spendenverfahrens.

Bereits seit 2009 soll es ein elektronisches Verfahren geben, um steuerrelevanten Daten hinsichtlich einer Spende an das zuständige Finanzamt zu übermitteln. Dies soll Vereine und gemeinnützige Organisationen – die auch kleinste Spendenbeträge entsprechend einreichen und nachweisen müssen – entlasten und Bürokratie abbauen. Leider aber scheint es so, dass die technischen Voraussetzungen bei der Finanzverwaltung bis heute nicht gegeben sind, um diese Vereinfachung und Entlastung von ehrenamtlich Engagierten zu ermöglichen. Bleibt zu hoffen, dass mit der Einführung des neuen Zuwendungsempfängerregister nicht nur ein deutschlandweit einheitlicher Kontrollmechanismus gegen den steuerlichen Missbrauch mittels Spendenquittungen geschaffen, sondern auch ein erster Schritt in eine digitalere Steuerwelt gegangen wird.

Sie sind Organ einer gemeinnützigen Körperschaft (Verein, gGmbH oder Stiftung) bzw. sind in anderer Weise für eine solche tätig und benötigen Unterstützung? Wir beraten Sie umfassend, individuell und gerne. Sprechen Sie uns darauf an.

Anknüpfend an unsere zurückliegenden Beiträge zum Thema Photovoltaikanlagen gibt es nun eine weitere Stellungnahme der Finanzverwaltung zum Umgang mit der Entnahmeentscheidung für unter dem „alten“ System angeschaffte PV-Anlagen.

Zum Hintergrund, wer eine PV-Anlage bis zum 31.12.2022 angeschafft hatte, der unterlag einem Umsatzsteuersatz von 19%. Oftmals wurde durch den Übergang zur Regelbesteuerung die entrichtete Vorsteuer zurückgeholt. Dies hat für einen Zeitraum von mindestens fünf Jahren nach der Anschaffung zur Folge, dass Umsätze mit bzw. durch die PV-Anlage umsatzsteuerlich relevant sind und auch der privat verbrauchte Strom der Umsatzsteuer zu unterwerfen ist.

Durch die Neuregelung des sog. Nullsteuersatzes auf PV-Anlagen zum 01.01.2023 hat es die Finanzverwaltung ermöglicht, dass auch Betreiber von PV-Anlagen, die vor dem 31.12.2022 angeschafft wurden, durch die Entnahme der PV-Anlage in den „umsatzsteuerlichen Privatbereich“ in das neue System wechseln können. Dies hat zur Folge, dass der privat verbrauchte Strom keiner Umsatzsteuerbelastung mehr unterliegt. Ist die PV-Anlage in Kombination mit einem Batteriespeicher, einer Wärmepumpe oder zur Ladung eines privat genutzten E-Fahrzeugs in Betrieb, so ist die Entnahme grundsätzlich möglich.

Diese Entnahmeentscheidung ist dem Finanzamt aktiv mitzuteilen und wird gem. dem BMF-Schreiben vom 30.11.2023 ausnahmsweise rückwirkend auf den 01.01.2023 anerkannt, wenn die Entnahmeentscheidung bis 11.01.2024 dem Finanzamt gegenüber bekundet wird.

Wenn Sie Ihre PV-Anlage vor dem 01.01.2023 angeschafft haben, dann sprechen Sie uns gerne an, wir prüfen ein steueroptimiertes Handeln für Sie.

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat einen FAQ-Katalog zu Einzelfragen bezüglich der Handhabung der IAP veröffentlicht. Dort werden u.a. Fragen zu den Anspruchsberechtigten, dem Zusätzlichkeitserfordernis sowie den Auszahlungsmöglichkeiten beantwortet.

An dieser Stelle soll auf die Thematik der IAP in Zusammenhang mit dauerhaften Lohnerhöhungen eingegangen werden. Da die Steuerbefreiung grundsätzlich nicht für dauerhafte Lohnerhöhungen, sondern nur für Sonderleistungen gilt (s. Frage 5a. der FAQ), musste geklärt werden, ob die Auszahlung der IAP in Zusammenhang mit einer dauerhaften Lohnerhöhung zu einem Problem hinsichtlich der Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit führt.

Erfreulicherweise hat das BMF in Frage 5b. der FAQ dargestellt, wie eine dauerhafte Lohnerhöhung mit der steuerfreien Auszahlung der IAP kombiniert werden kann.

 

Beispiel:

Es wird zum Zwecke des Inflationsausgleiches die Auszahlung der IAP i.H.v. 3.000 € vereinbart. Hiervon 1.500 € als Einmalzahlung in 09/2023 und in den Monaten 10/2023 bis 12/2024 jeweils 100 € pro Monat. Gleichzeitig wird geregelt, dass inflationsbedingt ab 01/2025 eine dauerhafte Lohnerhöhung i.H.v. von 100 € pro Monat eintritt.

Ergebnis:

Bei dieser Lösung können sowohl die Einmalzahlung als auch die monatlichen Zahlungen im Zeitraum 10/2023 bis 12/2024 bis zum Gesamtbetrag von 3.000 € steuerfrei ausgezahlt werden. Die dauerhafte Lohnerhöhung ab 01/2025 stellt dann steuerpflichtigen Arbeitslohn dar.

Bei falscher Handhabung bzw. Dokumentation besteht ein Risiko für die Steuerfreiheit. Wenn sich der Sachverhalt beispielsweise so darstellen würde, dass ab 10/2023 eine dauerhafte Lohnerhöhung ohne Inflationsbezug vereinbart wird, wären auch die monatlichen Beträge ab 10/2023 steuer- und sozialversicherungspflichtig. Dann könnte die zunächst steuerfrei erfolgte Auszahlung bei einer Prüfung rückwirkend geändert werden.

Ebenso würde die Steuerfreiheit versagt werden, wenn bereits im Vorfeld eine Lohnerhöhung vereinbart war und statt dieser dann der Betrag als IAP ausgezahlt wird.

Es zeigt sich also, dass eine dauerhafte Lohnerhöhung in Zusammenhang mit einer steuerfreien Auszahlung der Inflationsausgleichsprämie möglich ist, man aber definitiv auf die korrekte Abwicklung und Dokumentation achten sollte, um bei einer Prüfung Diskussionen aus dem Weg zu gehen.

Sie haben Fragen rund um das Thema Inflationsausgleichsprämie oder einen Sonderfall. Kontaktieren Sie uns, wir sind gerne für Sie da.

Mit der am 05.01.2023 in Kraft getretenen Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)¹ wird die Berichterstattung über Nachhaltigkeitsaspekte in der Europäischen Union (EU) grundlegend neu geordnet. Die neuen Anforderungen schreiben die Berücksichtigung der neu entwickelten European Sustainability Reporting Standards (ESRS)² vor. Die European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) hat am 23.11.2022 die 12 finalen Entwürfe an die EU-Kommission übergeben. Die ESRS sollen hierbei die Art und Weise der Berichterstattung im Rahmen der CSRD definieren sowie spezifische inhaltliche Aspekte vorgeben. Es handelt sich um das erste Set an Berichtsstandards. Am 31. Juli 2023 wurden diese durch die EU final verabschiedet.
Ein zweiter Satz an ESRS soll Mitte des Jahres 2024 verabschiedet werden. Dieses Set soll spezifische ESRS für KMU und für Nicht-EU-Unternehmen sowie erste branchenspezifische Standards enthalten.

Nachhaltigkeitsberichterstattung – nun auch für große Kapital- oder Personenhandelsgesellschaften

Für bestimmte börsennotierte Unternehmen gibt es bereits seit 2018 eine verpflichtende Nachhaltigkeits­berichterstattung (nicht-finanzielle Berichterstattung). Der Anwendungsbereich wird nun auf große Kapitalgesellschaften oder Personenhandelsgesellschaften für Geschäftsjahre beginnend ab dem 1. Januar 2025 (erste Berichterstattung in 2026) erweitert. Die bisher geltende NFRD-Richtlinie wird dabei durch die CSRD-Richtlinie ersetzt.

Vorgaben und Inhalte der Berichterstattung

Die Vorgaben über den Inhalt der Berichterstattung liefern die ESRS. Die ESRS-Standards lassen sich in drei Kategorien einteilen, die einander ergänzen und miteinander interagieren:

• Übergreifende Standards, die allgemeine Konzepte und Grundsätze für die Erstellung von Nachhaltigkeitserklärungen abdecken sowie übergreifende Abgabepflichten enthalten (ESRS 1 und ESRS 2). 
• Thematische Standards, die jeweils ein bestimmtes und konkret umrissenes Nachhaltigkeitsthema abdecken. Angabepflichten in Bezug auf Risiken, Auswirkungen und Chancen (ESRS E1 - E5, ESRS S1 - S4 und ESRS G1). 
• Branchenspezifische Standards, die die Offenlegung von Informationen zu nachhaltigkeitsbezogenen Auswirkungen, Risiken und Chancen abdecken, die für alle Unternehmen einer bestimmten Branche als wesentlich angesehen werden (2024 erwartet).

Was ist neu?

Eine entscheidende Veränderung durch die neue CSRD-Richtlinie ist, dass eine externe Prüfung der Nachhaltigkeitsberichterstattung vorgesehen ist. Ziel ist es, eine Steigerung der Qualität der Berichte zu erreichen.³

Jetzt handeln!

Für Sie als mittelständisches Unternehmen, das die Größenmerkmale nach § 267 Abs. 3 HGB bzw. § 264a Abs. 1 i.V.m. § 267 Abs. 3 HGB erfüllt, besteht dringender Handlungsbedarf. Sie sind verpflichtet, alle erforderlichen Angaben in der Nachhaltigkeitserklärung als Bestandteil des Lageberichts aufzunehmen. Ein entsprechendes Berichtswesen zur Nachhaltigkeit nach den Vorgaben der ESRS ist aufzubauen; erstmals für das (kalenderjahrgleiche) Geschäftsjahr 2025. Für das Erstjahr gelten gewisse Erleichterungen.

Handeln Sie jetzt – sprechen Sie uns darauf an.
Wir sind gerne für Sie da.